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5月1日金税三期再升级,最严增值税纳税申报比对即将到来!

2018-04-09 09:41:28  发布者:众智联邦

集众智,助企业健康、持续、强劲发展
  
新政年年有,今年特别多!
 
  2018年,
 
  真是对会计朋友特别“不友好”的一年!
 
  允悲……
 
  5月1日起,
 
  “增值税税率调整
 
  小规模纳税人标准统一
 
  金税三期再升级
 
  ……
 
  正所谓“政策一小改,申报、报税一大改!
 
  “清明”初歇,“劳动”前来,
 
  今年的劳动节,
 
  会计人恐怕会特别“劳动”
 
  5月1日金税三期再升级!
 
  企业财务报表数据格式与纳税申报财务报表数据格式之间的自动转换;全国税务机关4月底前完成网上办税接口开放!
 
  国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知
 
  税总发〔2018〕32号
 
  此外,原定3月1日施行的《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》,根据总局最新通知,该施行日期由2018年3月1日调整为2018年5月1日。
 

 
 
  最新通知中明确要求各省市国税局要加强统筹协调,认真做好相关软件系统调试等各项工作,以确保金三系统跟上形势、比对规则顺利施行
 
  最严增值税纳税申报比对即将到来!
 
  税局会如何对企业的增值税申报数据进行核对呢?
 
  票表税比对
 
  企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额,所以税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行票表税比对,其涉及的资料如下:
 
  1.企业填报的纳税申报表及其附列资料。
 
  2.企业对外开具的增值税专票与普票。
 
  3.企业取得的普票和进项抵扣凭证(专票和海关专用缴款书)。
 
  4.企业的税款入库信息。
 
  5.企业满足的增值税税收优惠信息。
 
  票表税三项的两两比对具体为表表比对、票表比对和表税比对
 
  一、表表比对
 
  主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。
 
  增值税纳税申报表填报顺序如下:
 
  《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列;
 
  《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);
 
  《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)剩余部分;
 
  《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表);
 
  《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》;
 
  《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);
 
  《本期抵扣进项税额结构明细表》;
 
  《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表);
 
  最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》
 
  风险警示:企业在填写纳税申报表时,要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写,没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写系统会根据已填内容自动生成一些数据,如果不按照顺序,系统会报错。

 
 
  二、票表比对
 
  比对企业当期的发票(其他凭证)与纳税申报表。由于小规模纳税人不能取得专票,所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。
 
  税局对增值税小规模纳税人票表比对标准如下:
 
  1.当期开具的专票金额是否≤申报表填报的专票销售额。
 
  2.当期开具的普票金额是否≤申报表填报的普票销售额。
 
  3.申报表中的预缴税额是否≤实际已预缴的税款。
 
  4.当期申报免税销售额的,是否有增值税优惠备案信息。
 
  而税局对增值税一般纳税人的票表比对标准要更复杂和严格

 
 
  1、销项比对
 
  当期开具发票的金额、税额合计数是否≤当期申报的销售额、税额合计数。
 
  当期申报免税销售额、即征即退销售额的,是否有增值税优惠备案信息。
 
  2、进项比对
 
  当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。
 
  经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。
 
  取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。
 
  取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否≥申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。
 
  依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。
 
  红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。
 
  申报表中进项税额转出金额是否大于0
 

 
 
  风险警示:申报比对过程中,一旦比对不符,将远程锁上该企业的金税盘或税控盘,导致企业财务无法正常运行,开不了发票。税局指派的异常处理岗人员与企业联系,核实不符原因,核实后认为不能解除异常的,税控盘继续被锁,并由税源管理部门或稽查部门做下一步核实处理。
 
  三、表税比对
 
  比对企业当期申报的应纳税款与实际入库税款。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期实际入库税款。
 
  当然,具体的比对方法和标准肯定不止于此,各地税局还会根据实际情况设置更多行之有效的比对手段。
 
  风险警示:上述整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的,一旦发现异常,对企业将采取一定的惩罚措施。
 

 
 
  然而,说一千道一万,如果没有把柄,大数据不会无缘无故地预警,税局也不会无缘无故过来稽查。所以,诚信经营、依法纳税才是企业规避风险的终极大招!当然,及时更新知识库,了解国家最新财税政策同样重要!
 
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